学术交流

• 我国政府环境负债信息披露研究

  陈红;祖笠;黄艳玲;王稳华;

  目前,政府环境负债披露存在缺乏政府环境会计信息披露的规则安排、以收付实现制为基础的政府会计信息报告难以全面反映环境负债、缺乏完整的政府表外环境负债披露信息体系等问题,应采取措施完善政府环境负债信息披露:构建"理论——制度——执行"三层政府环境会计信息披露框架结构,以政府资产负债表与自然资源资产负债表为载体采用权责发生制,将政府环境负债信息披露与领导干部离任"生态审计"挂钩,采取补充报告模式与政府环境会计报告模式相结合的政府环境负债信息披露体系。

  2017年16期 No.800 3-9页 [查看摘要][在线阅读][下载 2053K]
  

• 会计、组织与社会:会计影响范畴的制度学解析

  顾水彬;蒯心怡;

  正确认识会计的影响范畴是研究与应用会计的关键。会计认识和研究在宏微观之间存在割裂性,通过理论剖析会计的三大内涵特征,借助于会计不完全性与交易效率、会计非中性与治理效应两条路径,梳理会计对组织和社会的影响机理,从而为科学解释会计的宏观影响以及高效应用会计参与社会问题治理,提供一个基本的理论分析框架。

  2017年16期 No.800 10-15页 [查看摘要][在线阅读][下载 2564K]
  

改革探索

• 论合并范围信息披露之改进——基于我国A股上市公司年报样本的统计分析

  杨绮;严晖;

  以合并范围信息披露即企业在子公司中的权益披露作为研究对象,比较分析CAS 41与原CAS 33在合并范围信息披露方面的规定可以发现,CAS 41在企业集团构成披露方面、控制权判断依据披露方面、结构化主体披露方面、企业在其子公司所有者权益份额变化披露方面均有重大变化或拓展。为进一步研究这四个方面信息披露的现状及存在的问题,对A股上市公司抽样样本进行统计分析,并提出完善CAS 41的建议及指出其执行过程中的关注点。

  2017年16期 No.800 16-22页 [查看摘要][在线阅读][下载 2768K]
  

• 基于网络治理视角的高校内部控制建设

  郎付山;

  内部控制与高校网络治理之间具有共同的理论基础,存有双向的逻辑互动关系以及交叉融合的发展演进路径,但也存在着一定的差别。根据高校网络治理的复杂特征,通过强化顶层设计、审视角色定位、推动信息公开、突出内部审计作用等渠道推进内部控制建设已经成为高校健康发展的必然选择。

  2017年16期 No.800 23-26页 [查看摘要][在线阅读][下载 1427K]
  

• 从四个维度构建企业财务质量分析的系统性框架

  马广奇;张芹;

  财务质量是企业整体素质的实质性内容,在财务分析中占据主体地位。立足于现有的财务质量分析理论框架,可从四个维度重新构建企业财务质量分析的系统性框架,实现从资产负债表分析企业的资产质量和资本结构质量、从利润表分析企业的利润质量、从现金流量表分析企业的现金流质量、从股东权益变动表分析企业的可持续性发展能力。

  2017年16期 No.800 27-32页 [查看摘要][在线阅读][下载 2025K]
  

• 政府会计改革中公共基础设施核算的难点及解决路径

  梅元清;孙晓萌;

  为了加快政府会计改革,建立健全政府会计准则体系,我国采取了一系列政府会计改革的措施,尤其是对公共基础设施的核算发布了相关会计准则。当前我国公共基础设施在核算和管理中存在诸如公共基础设施核算范围与核算主体不明、存量公共基础设施难以入账、计提折旧方法不明等问题,因此有必要从相关账务处理与管理公共基础设施两个方面进行解决对策的探讨。

  2017年16期 No.800 33-35页 [查看摘要][在线阅读][下载 1791K]
  

工作研究

• “营改增”后融资租赁之会计核算及财税影响

  时军;

  2016年5月1日我国全面实施营业税改征增值税,融资租赁经历了由营业税改征增值税的转换历程。归纳总结融资租赁业务在"营改增"实施前后纳税计算、会计核算等方面的差异,有助于深入探讨"营改增"对融资租赁企业产生的财税影响,结合会计实务工作存在的不足并提出改进建议,有助于保障融资租赁行业"营改增"的顺利实施。

  2017年16期 No.800 43-47页 [查看摘要][在线阅读][下载 3171K]
  

• 同一控制下集团股权重组各级财务报表会计处理剖析

  丁静;黄排;

  目前从集团合并财务报表层面论述集团母公司向非全资子公司出售其全资子公司股权的会计处理的文献不多,在实务中缺少参考案例。为了推进集团内部股权交易下的集团层面合并报表的财务处理方法论的发展,结合案例就集团内部股权交易事项下的各级财务报表的会计处理进行深入分析,研究创新之处在于在抽象到具体的方法论基础上给出了集团合并财务报表编制的三种技术方案,以期在该相关问题的研究中起到抛砖引玉的作用。

  2017年16期 No.800 48-54页 [查看摘要][在线阅读][下载 1904K]
  

• “营改增”后权益性金融资产会计处理浅见——基于财会[2016]22号

  段玲卉;

  "营改增"后投资企业持有金融资产开始征收增值税,权益性金融资产在取得时、持有期间和出售时均涉及增值税相关会计科目,因此在进行会计处理时应注意手续费、投资收益等的价税分离。

  2017年16期 No.800 55-58页 [查看摘要][在线阅读][下载 1695K]
  

• 同一控制下企业合并全面采用权益结合法之探讨

  黄申;付蕾洋;

  我国同一控制下企业合并的会计处理,仅在合并报表层面而未在个别报表层面采用权益结合法。通过分析导致我国选择性采用权益结合法的原因可知,基于同一控制下企业合并"权益重新整合"的实质,应在个别报表与合并报表两个层面全面采用权益结合法。

  2017年16期 No.800 59-61页 [查看摘要][在线阅读][下载 1660K]
  

• 建筑业“营改增”后税务处理应注意的问题

  张瑾;

  建筑业"营改增"面临前所未有困难,其相关问题必然受到多方关注。因此,有必要对建筑业的相关规定及税务处理进行梳理,对其中易被忽略之处做重点提示,针对建筑业异地预缴税款和分包业务这两类难点问题进行解析,以期为建筑企业的实务处理提供参考。

  2017年16期 No.800 62-65页 [查看摘要][在线阅读][下载 2266K]
  

• 例解用友软件采购业务操作要点

  汪鸿艳;

  采购业务涉及多种情况,如对方代垫运费、用商业汇票付款、对方提供现金折扣、合理损耗与非合理损耗、对方免赠物品、受托代销、票货不同行、采购退货等等,通过归纳其各自操作要点,可以为初学者熟练应用用友财务软件的供应链模块提供参考。

  2017年16期 No.800 66-69页 [查看摘要][在线阅读][下载 2235K]
  

• 议交易性金融资产与持有至到期投资转让的会计处理

  王新玲;

  根据最新财税处理规定的精神,应将金融资产分为股票与债券分别进行会计处理,由此涉及两个主要账户"交易性金融资产"与"持有至到期投资"。"营改增"后这两类业务在转让时的会计处理有一定变化,因此有必要对其做一梳理与详细例题解析。

  2017年16期 No.800 70-72页 [查看摘要][在线阅读][下载 1511K]
  

• “营改增”后视同销售行为之税务处理

  徐梅;郑海东;

  应税标的物用于集体福利或个人消费、用于对外投资、用于无偿赠送等视同销售行为在"营改增"前后的税务处理有所不同,针对全面"营改增"后新旧政策的衔接问题,应尽快出台相应政策,降低纳税人的涉税风险。

  2017年16期 No.800 73-75页 [查看摘要][在线阅读][下载 1644K]
  

案例分析

• 基于经济增加值的企业业绩对标应用研究——以F集团为例

  苑西恒;

  随着市场竞争的日益加剧,传统业绩评价体系由于其固有的缺陷而受到经济增加值越来越多的挑战。以F集团为例,分析经济增加值在企业业绩对标管理活动中的应用,对于提高企业管理水平具有一定的作用。可以发现,无论是经济增加值还是经济增加值的资本回报率,F集团与行业标杆企业间存在较为显著差异,但是F集团的经济增加值呈现递增趋势,且经济增加值的资本回报率亦呈逐渐提高趋势。通过计算分析可知,随着公司战略转型深化,战略效应逐渐显现,F集团在明确自身优势和不足之后,新的核心竞争力和业绩增长点逐渐培育形成并发力,经济增加值稳健、持续增长,公司业绩与标杆企业的差距将逐步缩小。

  2017年16期 No.800 84-88页 [查看摘要][在线阅读][下载 2825K]
  

• 我国上市公司频繁并购的风险探析——以蓝色光标为例

  岳晓利;

  公司通过频繁并购可以在短期内迅速扩大经营规模、提高行业竞争力,实现业绩的增长,但其风险也比普通并购的风险更大。根据蓝色光标的行业特点,结合并购动因及当前的财务状况,从对赌协议、商誉的确认与减值、支付方式的选择三方面,探究频繁并购给企业带来的主要风险:对赌条款中对于宏观风险和目标企业经营风险的估计不足可能导致并购失败,进而影响主并方的股票价格;前期以现金支付为主的支付方式较早地耗尽了企业的财务资源,使得后续的融资能力和偿债能力降低,致使财务风险增加,而后期频繁的股权支付行为又导致企业股权稀释;信息不对称会大大降低商誉估值的准确性,尤其是在海外市场,巨额商誉的确认与商誉减值的连锁反应很可能为企业带来巨额亏损,进而影响企业的盈利水平,导致股价下跌,甚至弱化品牌价值。

  2017年16期 No.800 96-101页 [查看摘要][在线阅读][下载 1946K]
  

• “电商丝绸之路”全球化的反思——基于阿里巴巴中国经验的深度分析

  黄电;

  在布局"电商丝绸之路"全球化进程中,阿里巴巴集团战略投资主要集中在四个方面,即电商平台、在线支付、线下物流、数据中心,分别对应了阿里集团业务、蚂蚁金服业务、菜鸟网络业务、阿里云业务。阿里巴巴在中国的成功有目共睹,但阿里巴巴在中国的成功经验可以顺利通达全球市场和人类世界,轻易被复制实现"全球化"的成功吗?针对这一问题,从假货、财务、大数据以及适应性差异等几方面进行分析,以阿里巴巴为例总结"电商丝绸之路"全球化进程中面对的困局及破解方法。

  2017年16期 No.800 102-107页 [查看摘要][在线阅读][下载 4365K]
  

参考借鉴

• 对上市公司税务差错会计处理的合理性分析及改进建议

  汪月祥;孙娜;于雷;

  会计信息是否真实、客观,既取决于会计核算所依据的经济业务是否真实,也取决于所适用的会计处理方法是否合理。我国上市公司发生的税务差错既有会计核算错误所致,也有因未按税法规定计算并交纳相关税金造成的差错,以及因执行税收优惠政策存在偏差导致的差错。通过分析上市公司税务差错的形成原因、上市公司使用的主要会计处理方法及其合理性,提出改进因税收优惠政策适用错误导致的税务差错会计处理建议。

  2017年16期 No.800 108-110页 [查看摘要][在线阅读][下载 1747K]
  

• 续用价值评估下年超额运营成本的调整估算

  卢洁琼;胡波;

  续用价值评估下被估资产年超额运营成本估算过程中存在依据被估资产预计生产能力而非设计生产能力估算超额运营成本、忽略被估资产与参照物的设计生产能力不一致情况等问题。在采用功能价值法和规模经济效益指数法估算重置成本前提下,应针对被估资产的设计生产能力与其评估基准日前实际生产能力不同、被估资产设计生产能力与参照物设计生产能力不一致等具体情形,采用不同的超额运营成本调整估算方法。

  2017年16期 No.800 111-113页 [查看摘要][在线阅读][下载 1702K]
  

• 现金流量表相关项目填列解析

  冷琳;

  现金流量表的编制过程较为复杂,需注意企业发行债券收到的现金净额要区分权益成分与负债成分,还应认真分析不涉及现金收付的收益与费用项目及资产、负债项目后决定是否调整。

  2017年16期 No.800 114-115页 [查看摘要][在线阅读][下载 1486K]
  

• 解读新规下销售机器设备时增值税的会计处理

  贲友红;李芸达;

  《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》的出台,规范了2016年12月3日后增值税的会计处理。为正确领会并掌握该规定,有必要从适用税率征收和简易征收增值税两种视角,总结一般纳税人企业和小规模纳税企业销售机器设备类固定资产时涉及增值税的会计处理。

  2017年16期 No.800 116-118页 [查看摘要][在线阅读][下载 1501K]
  

审计园地

• 公共政策执行跟踪审计与国家治理

  靳思昌;

  公共政策是实现国家治理的主要工具。通过分析公共政策执行跟踪审计与国家治理之间的内在机理,发现对公共政策执行跟踪审计是完善国家治理的重要途径,而且国家治理目标的实现要求国家审计开展公共政策执行情况跟踪审计。

  2017年16期 No.800 119-123页 [查看摘要][在线阅读][下载 2609K]
  

• 注册会计师审计程序存在的缺陷及对策——基于证监会行政处罚公告的分析

  王丽;时莉;刘红芬;王安乐;

  学者们对行政处罚是否有助于改进审计质量进行了有价值的探讨,但对注册会计师审计程序缺陷缺乏系统的归纳和总结。在审计质量影响因素的研究中,审计程序缺陷更适宜作为分析的对象。通过对证监会处罚公告的研究发现,未发现的错报主要涉及金额与列报或披露两大类。注册会计师对风险评估程序不够重视、控制测试程序实施不当、实质性程序不充分是导致注册会计师未能发现错报的重要原因。因此,优化审计程序,完善审计业务指导与复核机制,是提高注册会计师审计质量的基本方法。

  2017年16期 No.800 124-128页 [查看摘要][在线阅读][下载 1767K]
  

• 最新法规制度索引

  <正>财政部国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知国发[2017]29号关于下达财政管理绩效考核奖励资金的通知财预[2017]56号关于印发修订《企业会计准则第37号——金融工具列报》的通知财会[2017]14号《国际金融组织和外国政府贷款赠款项目财务管理办法》财国合[2017]28号《政府会计准则第5号——公共基础设施》财会[2017]11号《关于从事生产经营活动事业单位改革中国有资产管理的若干规定》财资[2017]13号《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》财会[2017]13号

  2017年16期 No.800 129页 [查看摘要][在线阅读][下载 3020K]
  
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