- 赵腾;杨世忠;
结合企业特点,运用熵权TOPSIS法从盈利能力、偿债能力、营运能力、发展能力四个方面建立财务风险评价指标体系,并以酒鬼酒企业为例,分析历年财务风险水平及其影响因素。实证结果表明,营运能力是影响企业财务风险最重要的因素,可关注的指标包括存货周转率、固定资产周转率、应收账款周转率等。为有效防范风险,财务人员应将会计工作同实际紧密结合起来,深入了解企业经营情况,并积极参与到公司的业务管理、分析和预算等环节中,力争从根源化解财务风险,以此提升财务价值。
2019年03期 No.847 9-16页 [查看摘要][在线阅读][下载 1564K] - 刘吉成;林湘敏;王源;
基于EVA理论,对光伏企业的价值创造能力进行分析,构建包含外部和内部两方面可能影响光伏企业价值创造能力因素的线性回归模型。其中,外部因素有政府调控政策因素以及光伏产业发展环境因素,内部因素有公司规模、治理结构、创新能力、成长能力、获利能力以及营运能力因素。利用逐步回归分析法得到最优回归模型,实现了对显著影响光伏企业价值创造能力的内外部驱动因素的识别和筛选。研究发现:外部影响因素中市场占有率对样本企业价值创造影响最大,内部驱动因素成长能力和获利能力则是提升价值创造能力的关键所在。
2019年03期 No.847 17-23页 [查看摘要][在线阅读][下载 1411K] - 张超;肖聪;朱卫东;陈绪龙;李正西;
财务智能是商务智能系统的核心模块和关键组成部分,是商务智能关键技术、大数据和人工智能等信息技术与财务和会计领域的融合,是会计信息化领域的最新研究分支。首先,运用文献计量法从文献的发表时间、地域分布、作者、研究方向、关键词等视角对国内外财务智能相关研究领域进行可视化分析;其次,从财务智能关键技术及应用、财务智能与管理会计功能融合研究、财务智能系统实施过程与实施效果研究三个主题进行综述;最后,基于研究现状、研究主题、研究内容等视角分析财务智能研究领域存在的问题并给出相应的建议和未来研究展望。
2019年03期 No.847 24-32页 [查看摘要][在线阅读][下载 2175K] - 林兢;许宇宸;
"浦发银行成都分行违规案"暴露出商业银行的总分行绩效目标激励管理存在严重问题。通过建立银行绩效目标的总分行完全信息静态博弈,设计总行和分行收益函数,分析总行过高的绩效目标和过大的激励程度是分行违规的利益根源。模型分析结果表明,总行不能片面追求高目标并给予过高激励,而应该兼顾合规和绩优两个方面设定考核目标并给予恰当激励。同时,还要通过建立多层面的风险防范体系、提高发现违规的能力、加大违规处罚力度等措施来遏制银行分行违规行为的发生。
2019年03期 No.847 33-39页 [查看摘要][在线阅读][下载 1427K] - 姚瑞;冯鑫宇;
以龙薇传媒并购万家文化为例,讨论该并购案的并购起因、失败原因和受惩依据。高杠杆融资、自身情况较差、资金提供方对待风险的态度比较谨慎、违背IPO审核标准是龙薇传媒并购失败的原因,其信息披露不规范,存在误导性陈述、虚假记载、重大遗漏,受到了证监会的严惩。由此得到的启示是:企业并购时应规避高杠杆融资和信息披露不规范的危害。
2019年03期 No.847 40-46页 [查看摘要][在线阅读][下载 1410K] - 时军;张红霞;
以2006～2015年我国A股上市公司为研究样本,实证检验高管员工薪酬差距与公司绩效的关系,首先从管理层决策权视角考察会计稳健性对于二者关系的影响。结果发现:高管员工薪酬差距与公司业绩呈现倒"U"型关系;会计稳健性对高管员工薪酬差距与公司绩效的关系起着正向调节作用,在会计稳健性比较高的公司,高管员工薪酬差距与公司绩效的倒"U"型关系会更加显著,使其最优薪酬差距极值向右偏。然后,从公司监督权和所有权视角考察监事会有效性和产权性质对高管员工薪酬差距和公司绩效关系的影响程度。结果表明:在监事会有效发挥作用的公司中,会加大高管员工薪酬差距对公司绩效的激励作用;在非国有性质的公司中,高管员工薪酬差距更有利于公司绩效的提升。最后,提出了相应的建议。
2019年03期 No.847 47-56页 [查看摘要][在线阅读][下载 1439K]
- 徐经长;刘畅;
2018年12月7日,财政部发布了修订的《企业会计准则第21号——租赁》。通过阐述我国新租赁准则发布的背景,分析新租赁准则的主要变化,并且手工搜集2001～2017年A股非金融类上市企业财务报表附注中有关不可撤销重大经营租赁的披露信息,在此基础上预测最新租赁准则对我国企业的主要影响,以期为企业制定应对措施提供参考。
2019年03期 No.847 57-61页 [查看摘要][在线阅读][下载 1295K] - 傅宏宇;崔婧;杜凯;
我国企业会计准则中非同一控制下企业合并商誉的计量采用的是依据母公司理论的部分商誉法,这不仅与整体合并会计处理依据实体理论的逻辑不一致,而且与国际主流会计规范采用或倾向采用的方法不一致。对比采用依据实体理论的全部商誉法,我国上市公司采用部分商誉法计量对合并商誉具有明显的压低作用,使披露的合并商誉更加稳健。稳健性原则与如实反映原则存在一定的矛盾。因此建议我国的会计准则制定机构研究少数股东权益的合理估值方法,适时采用依据实体理论的全部商誉法计量合并商誉。
2019年03期 No.847 62-72页 [查看摘要][在线阅读][下载 1463K] - 郭滨辉;
目前,由于地方政府财政资金缺乏,在城市基础设施建设及社会公共服务领域通常采用与社会资本合作的PPP项目模式。而PPP项目投资规模大、建设及运营周期长,对于政府及社会资本都存在较大风险。因此,规范PPP项目的财税管理对于项目的风险防范及其健康发展十分重要。对于PPP项目的运营,必须首先明确项目资产的产权归属,然后以产权归属为基础,采用准确的会计核算制度进行核算,并适当调整运用PPP项目领域的税收政策。通过区分PPP项目的运营模式,来详细论述各模式下项目资产的应有权属及应采用的财税政策。
2019年03期 No.847 73-77页 [查看摘要][在线阅读][下载 1234K] - 徐素波;张山;简欣媛;陈丽芬;
基于生态文明绿色和谐发展观,将经济发展、环境治理与会计研究相结合作为环境会计理论发展的基础,针对国内外环境会计发展的相关理论,运用历史计量研究以及层级划分的方法,系统性地进行理论综述与研究展望。得出结论:国外环境会计的发展聚焦于行业规范的制定、法规政策的解读以及整体结构框架的组织上,将理论运用于实践,并在自由市场中得到了检验;国内相关研究多从综合方面考虑,起步较晚,尽管总体的环境会计框架基本形成,相关法律规范也在逐步完善,但整体上还存在环境会计子系统构成不明确、核算标准缺乏统一性、系统性与组织性相对迟缓等问题。基于此,提出在环境会计领域,我国需要进一步完善相关法律规范,健全环境会计理论体系,明晰环境会计研究领域,确定环境会计核算要求、方法等具有针对性的建议。
2019年03期 No.847 78-85页 [查看摘要][在线阅读][下载 1298K] - 花双莲;王英;
大数据时代为管理会计带来诸多发展机遇的同时,也带来了前所未有的挑战。企业应抓住这一契机,将大数据分析方法应用到管理会计中,使管理会计在新时期能够更好地服务于企业的管理实践和价值创造。基于此,以业财信息融合为基础,从业务流、资金流、信息流和利益相关者流四流入手,构建大数据背景下的管理会计信息应用框架,并探讨该框架在制造业供产销三大业务活动中的应用,以期为大数据时代下管理会计的进一步应用与发展提供一定的参考与借鉴。
2019年03期 No.847 86-95页 [查看摘要][在线阅读][下载 2301K] - 彭宏超;
根据全球特许管理会计师(CGMA)协会2018年5月发布的《董事会工具包:管理信任损益》,分析该管理会计工具的目标、五项总体信任原则(CIVIC信任原则)及其在商业模式中的应用、信任透镜、信任仪表盘、信任损益管理等内容,以期我国企业能有效防范信任风险,加强信任管理,维护企业声誉,同时也对我国管理会计应用指引的完善起到一定的补充和借鉴作用。
2019年03期 No.847 96-100页 [查看摘要][在线阅读][下载 1150K] - 冷琳;
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则的修订实施,较好地规范了金融工具的确认与计量,但同时也增加了会计核算的难度。通过案例分析,指出金融资产初始计量时要以交易价格(包含现金股利或债券利息)为依据,揭示以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产与原可供出售金融资产会计核算的异同点,并阐述金融资产重分类时会计核算的注意事项。
2019年03期 No.847 101-104页 [查看摘要][在线阅读][下载 1136K] - 骆剑华;王珞;
对于纳税人销售机器设备同时提供安装业务,国家税务总局公告2017年第11号、2018年第42号均将其定性为增值税兼营销售行为,采取分别计税方式,对于安装服务部分,规定还可按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。但是,以上两个文件在对业务定性上与增值税上位法存在冲突,相关条款之间政策规定不够严谨;在执行层面,缺乏对自产(或外购)货物来源方式的明确界定,对适用对象"机器设备"的划分标准及范围未予明确。这些都需通过后续相关税收法规予以完善。
2019年03期 No.847 105-109页 [查看摘要][在线阅读][下载 1269K]
- 郑石桥;
基于经典审计理论,提出一个关于金融审计内容的理论框架。各种类型的金融委托代理关系中,审计内容包括审计对象、审计主题、审计业务类型、审计标的和审计载体五个层级。金融经管责任是金融审计对象,可以分解为信息、行为和制度三类金融审计主题,单个审计主题形成单项性金融审计业务,主要包括金融报表审计、金融绩效审计、金融合规审计和金融制度审计,多个审计主题组合形成综合性金融审计业务,金融审计主题还需要再分解为可实施审计的审计标的,并确定相应的审计载体。内部金融审计的业务重点应该是制度审计,政府对金融监管部门职责履行情况实施的审计,能促进金融监管部门更好地履行其监管职责,但并不能取代金融监管职责。
2019年03期 No.847 110-115页 [查看摘要][在线阅读][下载 1273K] - 王爱华;马晓泓;
通过借鉴国内对PPP项目审计的研究,结合大数据技术构建运用大数据的PPP项目审计模型,并进一步将PPP项目大数据活化模型引入该模型,构建出数据活化理论下运用大数据的PPP项目审计模型。此模型分为PPP项目大数据线上审计模型与PPP项目大数据线下审计模型两部分:线上审计模型包含PPP项目大数据预处理层、PPP项目大数据活化层、PPP项目大数据应用层、PPP项目大数据审计层;线下审计模型引入审计人员进行专项审计。这使大数据的客观汇总、计算、分析与审计人员的主观职业判断有机地结合起来,并使国家针对PPP项目审计工作提出的持续审计、实时监测的新要求得以更好地贯彻执行。
2019年03期 No.847 116-124页 [查看摘要][在线阅读][下载 3591K] - 高强;
在国有企业深化改革的进程中,为确保各利益方的利益以及市场的正常有序运行,实施有效监管是当务之急。审计作为国有企业监管的重要手段,在新的形势下将发挥日益重要的作用。审计主体的合作有助于审计监管效果的改善,有鉴于此,基于SFIC模型,从审计人员角度阐述国家审计和社会审计协同的起始条件现状,从审计流程和审计技术角度探讨审计协同的催化领导现状,从审计购买服务角度分析制度设计现状,重点基于审计公告分析审计协同的过程及结果。提出审计协同有助于有效整合审计资源,保障审计监管效果。
2019年03期 No.847 125-133页 [查看摘要][在线阅读][下载 1499K]
- 黄冬阳;宋光辉;董永琦;
自股票市场建立伊始,学术界对股票市场风险的测度方法进行了大量的探索和争论,但这些研究往往关注于对特定测度方法的检验和理论拓展,既没有在实证检验的结果上达成一致,也没有对现有测度方法进行系统的梳理和比较。运用循证文献检索法和定性分析法对国内外关于股票市场风险测度的文献进行重点梳理,在探讨六种主流的测度股票市场风险的方法后发现:VaR方法简单,易于操作,可应用于正态分布下股票收益尾部风险的计算;极值模型适用于估算未知分布情况下股票收益的尾部布局;ARCH簇模型(含GARCH模型)可以衡量"波动集聚"分布下股票收益的风险;SV模型适用于在分布未知情况下股票收益率风险的测度;Copula模型适用于衡量跨市场和跨股市的股票收益率风险。由于目前国内学者对股票市场风险测度方法的理论研究较弱,因此这一方面是该领域学者未来应着力突破的一个方向。
2019年03期 No.847 147-158页 [查看摘要][在线阅读][下载 1509K] - 韩劲松;徐鹏赢;李岩;贺晓光;
随着国家政策层面的大力支持及市场经济体制的发展,现有的物流金融业务运作模型已不适应物流金融服务体系中更多的参与主体。为了更好地服务区域经济,在梳理已有物流金融业务运作模型的基础上,基于信用体系重构物流金融业务运作模型。同时,采用区块链技术建设基础平台,提供信息登记、数据交换及征信报告,达到商品流、物流、资金流、信息流、信用流的有机统一,实现对融资业务中融资方、物流方、金融方、购买方、监管方等五个参与主体的过程管理。对已有运作模型及重构模型进行比较分析,并提出基于区块链技术建设公共服务平台面临的问题及应对措施。
2019年03期 No.847 159-165页 [查看摘要][在线阅读][下载 1515K] - 王章渊;蒋晶晶;
随着信息化时代新型商业交易模式的不断创新,传统增值税"三流一致"的要求已经在形式与交易实质性逻辑上产生了巨大的矛盾。通过分析"三流一致"和虚开发票的内在联系,对代购(代销)行为、企业所属机构之间移送货物行为、银行承兑汇票结算、总机构统一收取货款和开票、总公司或分公司统一支付结算货款、代垫运费、债权债务抵销等七种商业交易的实质性逻辑过程进行解析,认为"三流一致"的要求已与现实交易模式发生了严重背离,应从"实质课税"精神出发把握"三流一致"。
2019年03期 No.847 166-172页 [查看摘要][在线阅读][下载 2027K] - 赵金贝;张波;
虚开增值税专用发票案件涉及的领域广泛,其中虚开"黄金票"案件尤为突出,其性质恶劣,涉案金额大,严重危及国家税收安全。以宁波发生的一起重大虚开"黄金票"案件为研究对象,将涉案企业的利益链条分为"套取发票""分销黄金""票货分离与层层洗票""变造虚开"四个部分,重点分析不法分子的作案手段和动因,并基于此针对税务稽查与市场监管提出有价值的建议。
2019年03期 No.847 173-176页 [查看摘要][在线阅读][下载 1508K]